{"id":64785,"date":"2025-04-15T17:18:45","date_gmt":"2025-04-15T14:18:45","guid":{"rendered":"https:\/\/gokhanakgul.av.tr\/alman-vergi-hatalari-ve-duezeltme-yollari\/"},"modified":"2025-05-02T18:22:14","modified_gmt":"2025-05-02T15:22:14","slug":"alman-vergi-hatalari-ve-duezeltme-yollari","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gokhanakgul.av.tr\/de\/alman-vergi-hatalari-ve-duezeltme-yollari\/","title":{"rendered":"Steuerfehler und Korrekturma\u00dfnahmen"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>
\n

<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

Was sind Steuerfehler?<\/h2>\n\n\n\n

Wie in Artikel 116 der Abgabenordnung (VUK) definiert, ist ein \u201eSteuerfehler ein Fehler in den steuerlichen Berechnungen oder in der Veranlagung, aufgrund dessen zu Unrecht zu viel oder zu wenig Steuer gefordert oder erhoben wird.\u201c Steuerfehler k\u00f6nnen sowohl in der Phase der Steuerfestsetzung als auch im Erhebungsprozess auftreten. Theoretisch werden Steuerfehler in zwei Kategorien unterteilt: Rechenfehler und Veranlagungsfehler.<\/p>\n\n\n\n

Was sind Rechenfehler?<\/h2>\n\n\n\n

Im Grunde genommen umfassen Rechenfehler die bei der Bestimmung der Steuerbetr\u00e4ge gemachten Fehler. Dementsprechend unterteilt Artikel 117 der Abgabenordnung (VUK) die Fehler in Bezug auf Steuerbetr\u00e4ge wie folgt:
\u2018\u20191. <\/strong>Fehler bei der Besteuerungsgrundlage (Matrahfehler): Dies sind Fehler, bei denen in der Steuererkl\u00e4rung, dem Steuerbescheid, der Mitteilung, dem Abgabenverzeichnis oder in Entscheidungen die Betr\u00e4ge der Besteuerungsgrundlage oder der Abz\u00fcge zu niedrig oder zu hoch angegeben oder berechnet wurden.<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Fehler bei der Steuerh\u00f6he: Dies sind Fehler, die durch die falsche Anwendung von Steuers\u00e4tzen und Tarifen, durch nicht vorgenommene oder fehlerhafte Anrechnungen sowie durch eine zu niedrige oder zu hohe Berechnung oder Angabe der Steuer in den in Absatz 1 genannten Unterlagen entstehen.<\/li>\n\n\n\n
  2. Doppelte Besteuerung: Dies liegt vor, wenn im Rahmen der Anwendung desselben Steuergesetzes f\u00fcr denselben Veranlagungszeitraum auf derselben Besteuerungsgrundlage mehr als einmal Steuer gefordert oder erhoben wird.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Was sind Veranlagungsfehler?<\/h2>\n\n\n\n

    Veranlagungsfehler entstehen bei der fehlerhaften Feststellung der Steuerpflicht oder des steuerbegr\u00fcndenden Tatbestands. Diese Fehler betreffen in der Regel das Wesen und die Art des Veranlagungsvorgangs. Artikel 118 der Abgabenordnung (VUK) erl\u00e4utert die Veranlagungsfehler wie folgt:<\/p>\n\n\n\n

    \u2018\u20191. <\/strong>Fehler in der Person des Steuerpflichtigen: Dies liegt vor, wenn die Steuer nicht vom eigentlichen Steuerschuldner, sondern von einer anderen Person gefordert oder erhoben wird.<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. Fehler bei der Steuerpflicht: Dies liegt vor, wenn von Personen, die eindeutig nicht steuerpflichtig sind oder von der Steuer befreit sind, eine Steuer gefordert oder erhoben wird.<\/li>\n\n\n\n
    2. Fehler im Steuergegenstand: Dies liegt vor, wenn f\u00fcr Eink\u00fcnfte, Verm\u00f6gen, Gegenst\u00e4nde, Werte, Dokumente und Transaktionen, die eindeutig nicht unter die Steuerpflicht fallen oder von der Steuer ausgenommen sind, eine Steuer gefordert oder erhoben wird.<\/li>\n\n\n\n
    3. Fehler im Besteuerungs- oder Befreiungszeitraum: Dies liegt vor, wenn der relevante Besteuerungszeitraum f\u00fcr die zu erhebende Steuer falsch angegeben oder hinsichtlich der Frist zu niedrig oder zu hoch berechnet wurde.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Wie werden Steuerfehler festgestellt?<\/h2>\n\n\n\n

      Die Feststellung von Steuerfehlern ist in Artikel 119 der Abgabenordnung (VUK) unter dem Titel \u201eAufdeckung von Fehlern\u201c geregelt. Demnach k\u00f6nnen Steuerfehler auf f\u00fcnf verschiedene Weisen festgestellt werden:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      1. Das Auffinden oder Erkennen des Fehlers durch den zust\u00e4ndigen Beamten<\/li>\n\n\n\n
      2. Das Erkennen des Fehlers durch die \u00dcberpr\u00fcfungen der Vorgesetzten<\/li>\n\n\n\n
      3. Die Aufdeckung w\u00e4hrend einer Inspektion<\/li>\n\n\n\n
      4. Die Aufdeckung w\u00e4hrend einer Steuerpr\u00fcfung<\/li>\n\n\n\n
      5. Die spezielle Antragstellung des Steuerpflichtigen<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

        Wie k\u00f6nnen Steuerfehler korrigiert werden?<\/h2>\n\n\n\n

        Die Korrektur von Steuerfehlern ist in den Artikeln 120 und folgenden der Abgabenordnung (VUK) geregelt und erfolgt sowohl auf Antrag des Steuerpflichtigen als auch von der Steuerbeh\u00f6rde (durch den Direktor des Finanzamts) auf verwaltungsrechtlichem Wege. Die Steuerbeh\u00f6rde nimmt die Korrektur von Steuerfehlern von sich aus vor, sobald sie offensichtlich erkennbare Steuerfehler feststellt.<\/p>\n\n\n\n

        Antrag auf Korrektur innerhalb der Frist f\u00fcr die Klageerhebung beim Finanzgericht<\/h2>\n\n\n\n

        Der Antrag auf Korrektur von Steuerfehlern beim Finanzgericht ist in Artikel 122 der Abgabenordnung (VUK) geregelt: \u201eSteuerpflichtige k\u00f6nnen die Korrektur von Fehlern in den Steuerangelegenheiten schriftlich beim Finanzamt beantragen. Diese k\u00f6nnen auch per Einschreiben per Post versendet werden.\u201c Daher ergibt sich aus der entsprechenden Bestimmung, dass der Antrag auf Korrektur, der die Bitte um Korrektur enth\u00e4lt, entweder pers\u00f6nlich beim Finanzamt eingereicht oder per Einschreiben per Post versendet werden kann.<\/p>\n\n\n\n

        Kann trotz Ablauf der Klagefrist beim Finanzgericht ein Antrag auf Korrektur gestellt werden?<\/h2>\n\n\n\n

        Es muss bekannt sein, dass der Antrag auf Korrektur von Steuerfehlern auch nach Ablauf der Klagefrist beim Finanzgericht gestellt werden kann. In diesem Sinne stellt die Verj\u00e4hrung der Klagefrist kein Hindernis f\u00fcr den Antrag auf Korrektur dar. Der Antrag auf Korrektur von Steuerfehlern kann durch Einreichung eines schriftlichen Antrags beim Finanzamt oder per Einschreiben per Post gestellt werden. Das Finanzamt ist verpflichtet, den Antrag innerhalb von 30 Tagen zu pr\u00fcfen und eine Entscheidung \u00fcber die Annahme oder Ablehnung zu treffen.<\/p>\n\n\n\n

        Verfahren bei Klagen aufgrund von Steuerfehlern und Beschwerden \u00fcber Korrekturen<\/h2>\n\n\n\n

        Bei Klagen aufgrund von Steuerfehlern und Beschwerden \u00fcber Korrekturen ist das zust\u00e4ndige Gericht das Finanzgericht, w\u00e4hrend das \u00f6rtlich zust\u00e4ndige Gericht das Finanzgericht des Ortes ist, in dem das Finanzamt, bei dem die Beschwerde eingereicht wurde, seinen Sitz hat. In diesem Zusammenhang k\u00f6nnten die Parteien einen Steueranwalt, insbesondere einen Steueranwalt aus Antalya, ben\u00f6tigen, um die betreffende Klage einzureichen und zu verfolgen.<\/p>\n\n\n\n

        H\u00e4ufig gestellte Fragen<\/h2>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        1.Wer hat die Befugnis zur Korrektur von Steuerfehlern?<\/h2>\n\n\n\n

        Die Beh\u00f6rde, die befugt ist, \u00fcber die Korrektur von Steuerfehlern zu entscheiden, ist der Direktor des zust\u00e4ndigen Finanzamts. Der Antrag auf Korrektur kann entweder auf Antrag des Mandanten oder, wie bereits erw\u00e4hnt, durch den Direktor des Finanzamts gestellt werden.<\/p>\n\n\n\n

        2.Kann in jedem Fall, in dem die Klagefrist vers\u00e4umt wurde, das Recht auf erneute Klageerhebung durch Korrektur und Beschwerde wiedererlangt werden?<\/h2>\n\n\n\n

        Wenn die Klagefrist vers\u00e4umt wurde, kann der Steuerpflichtige durch die Nutzung des Korrektur- oder Beschwerdewegs nicht erneut das Recht auf Klageerhebung erlangen. Der Klageweg ist nur f\u00fcr Fehler bei der Berechnung und Besteuerung relevant. Wenn der Steuerpflichtige eine Mitteilung erhalten hat und innerhalb der gesetzlichen Frist keine Klage erhoben hat, hat er dennoch nicht das Recht, \u00fcber den Korrektur- oder Beschwerdeweg eine Klage einzureichen.<\/p>\n\n\n\n

        3.Wie kann eine fehlerhafte Steuererkl\u00e4rung korrigiert werden?<\/h2>\n\n\n\n

        Wenn die vom Steuerpflichtigen eingereichte Steuererkl\u00e4rung unvollst\u00e4ndige oder fehlerhafte Elemente enth\u00e4lt, wird die Erkl\u00e4rung als fehlerhaft angesehen. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige eine neue Steuererkl\u00e4rung einreichen, um die betreffenden unvollst\u00e4ndigen oder fehlerhaften Elemente zu korrigieren. Es sollte beachtet werden, dass, wenn die fehlerhafte Steuererkl\u00e4rung elektronisch eingereicht wurde, die Korrekturserkl\u00e4rung ebenfalls elektronisch eingereicht werden muss.<\/p>\n\n\n\n

        4.Was ist die Verj\u00e4hrungsfrist f\u00fcr die Korrektur von Steuerfehlern?<\/h2>\n\n\n\n

        Die Verj\u00e4hrungsfrist f\u00fcr die Korrektur von Steuerfehlern betr\u00e4gt 5 Jahre ab dem Jahr des steuerpflichtigen Ereignisses. Zum Beispiel beginnt die Verj\u00e4hrungsfrist f\u00fcr die Korrektur eines Steuerfehlers, der im April 2025 gemacht wurde, am 1. Januar 2025 und endet nach der 5-j\u00e4hrigen Verj\u00e4hrungsfrist im Jahr 2030. Folglich muss der Antrag auf Korrektur des Steuerfehlers innerhalb der entsprechenden Verj\u00e4hrungsfrist gestellt werden.<\/p>\n\n\n\n

        Wie oben erw\u00e4hnt, verfallen Steuerfehler, die nach Ablauf der 5 Jahre nicht korrigiert wurden, und diese Fehler k\u00f6nnen von der Verwaltung nicht automatisch korrigiert werden. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel gem\u00e4\u00df Artikel 126 des VUK.<\/p>\n\n\n\n

        \u201ea) Die Steuerfehler, die im letzten Jahr der Verj\u00e4hrungsfrist bei der Festsetzung und Zustellung von Steuern gemacht wurden;<\/p>\n\n\n\n

        b) Die Steuern, die durch \u00f6ffentliche Bekanntmachung zugestellt wurden und bei denen keine Klage vor dem Finanzgericht erhoben wurde, wenn dem Steuerpflichtigen der Zahlungsbefehl zugestellt wurde;<\/p>\n\n\n\n

        c) Die Steuern, bei denen der Zahlungsbefehl und der Steuerbescheid durch \u00f6ffentliche Bekanntmachung zugestellt wurden und die gem\u00e4\u00df dem Gesetz Nr. 6183 gepf\u00e4ndet wurden;<\/p>\n\n\n\n

        Ab dem Datum darf die Frist nicht weniger als ein Jahr betragen.\u201c<\/p>\n\n\n\n

        Einige Entscheidungen des Staatsrates zu Steuerfehlern und Korrekturverfahren<\/h2>\n\n\n\n
          \n
        1. \u201e\u2026Da bei der Amtsbesteuerung keine \u00dcbereinstimmung mit dem Gesetz vorliegt, wenn sie auf einem Protokoll beruht, das ausschlie\u00dflich auf einem Schreiben der Zollbeh\u00f6rde basiert, ohne dass eine Sch\u00e4tzung durch die Sch\u00e4tzungskommission oder eine Feststellung der Steuerpr\u00fcfungsberichte vorliegt, wurde die Entscheidung des Berufungsgerichts, die die Ma\u00dfnahme aus den oben genannten Gr\u00fcnden aufhob, nicht als fehlerhaft angesehen.\u201c (Staatsrat 7. Kammer, Entscheidung vom 21.04.2021, Aktenzeichen 2018\/4916, Entscheidungsnummer 2021\/2184)<\/li>\n\n\n\n
        2. \u201eIm Streitfall liegt das Ereignis, das die Stempelsteuer f\u00fcr die Ausschreibung ausl\u00f6st, in der Durchf\u00fchrung der Ausschreibung am \u2026 Datum, und das Ereignis, das die Stempelsteuer f\u00fcr den Vertrag ausl\u00f6st, ist die Unterzeichnung des Vertrags am \u2026 Datum zwischen der \u2026 Aktiengesellschaft und der klagenden Gesellschaft. \u2026. Die Entscheidung des Verwaltungsgerichts vom \u2026 Datum und mit den Aktenzeichen E: \u2026, K: \u2026, die die Aufhebung der Ausschreibung betrifft, wurde durch das Urteil des 13. Senats des Staatsrats vom 21.12.2016 mit den Aktenzeichen E: 2016\/2508, K: 2016\/4299 best\u00e4tigt und rechtskr\u00e4ftig. Infolgedessen bleibt die von der Kl\u00e4gerin \u00fcbernommene Ausschreibung und der unterzeichnete Vertrag ab dem \u2026 Datum ung\u00fcltig. Daher kann nicht erwartet werden, dass die Kl\u00e4gerin eine Klage innerhalb der 30-t\u00e4gigen Klagefrist nach Zahlung der Stempelsteuer f\u00fcr die Ausschreibung und den Vertrag einreicht, w\u00e4hrend die Ausschreibung und der Vertrag im rechtlichen Bereich weiterhin g\u00fcltig und ausgef\u00fchrt sind. Zudem ist es zu diesem Zeitpunkt nicht absehbar, dass die Ausschreibung und der Vertrag zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt aufgehoben werden, sodass die Aus\u00fcbung des Klagebegehrens innerhalb der 30-t\u00e4gigen Frist nach dem Zahlungstermin im Einklang mit dem gew\u00f6hnlichen Lauf des Lebens nicht zu erwarten ist. (Staatsrat, Steuerrechtsabteilung, Entscheidung vom 23.10.2024, Aktenzeichen 2023\/643, Entscheidungsnummer 2024\/959)\u201c<\/li>\n\n\n\n
        3. \u201eDie L\u00f6sung des Streits h\u00e4ngt davon ab, ob die Transaktion, die der Kl\u00e4ger durch Vollstreckung des Grundst\u00fccks erworben hat, von der Mehrwertsteuer befreit ist oder nicht. Da die Frage, ob der Verkauf des Grundst\u00fccks unter die Steuerbefreiung f\u00e4llt, eine rechtliche Auslegung erfordert, k\u00f6nnen die vom Kl\u00e4ger vorgebrachten Anspr\u00fcche nur im Rahmen einer Klage gegen die Festsetzungsentscheidung innerhalb der Frist gepr\u00fcft werden. In diesem Fall ist es nicht m\u00f6glich, den Streit, der den Charakter eines rechtlichen Konflikts tr\u00e4gt, im Rahmen eines Steuerfehlers zu untersuchen. Da zudem die Entscheidung, die Beschwerde abzuweisen, keine rechtlichen M\u00e4ngel aufweist, muss das Urteil des Steuergerichts, das die Entscheidung aufhebt, aufgehoben werden.\u201c (Staatsrat, Steuerrechtsabteilung, Entscheidung vom 09.02.2022, Aktenzeichen 2020\/804, Entscheidungsnummer 2022\/69)<\/li>\n\n\n\n
        4. \u201eDie Aufnahme eines nicht zu versteuernden Elements in die Bemessungsgrundlage stellt gem\u00e4\u00df Artikel 117 des Gesetzes Nr. 213 einen klaren Steuerfehler dar. Da es keine fr\u00fchere Entscheidung \u00fcber diese Fehler gibt, m\u00fcssen sie gem\u00e4\u00df den Bestimmungen zur Fehlerkorrektur behoben werden. Im Falle einer Einigung vor der Festsetzung kann keine Klage zu den in der Niederschrift festgehaltenen Aspekten erhoben werden. Daher wurde das Urteil des Gerichts, das auf Grundlage des Artikel 11, der f\u00fcr Situationen au\u00dferhalb des Steuerfehlers vorgesehen ist, die Klage abwies, als rechtswidrig erachtet.\u201c (Staatsrat 3. Kammer, Entscheidung vom 04.04.2006, Aktenzeichen 2005\/2364, Entscheidungsnummer 2006\/942)<\/li>\n\n\n\n
        5. \u201eFehler bei der Bemessungsgrundlage, Fehler bei der Steuerh\u00f6he und Fehler in der Steuerberechnung, die in Form von Doppelbesteuerung auftreten, stammen in der Regel von leicht erkennbaren einfachen Fehlern. Damit ein Fehler als Berechnungsfehler angesehen werden kann, muss dieser Fehler eindeutig als Berechnungsfehler im Steuerverwaltungsgesetz (VUK) aufgef\u00fchrt sein. Im Rahmen dieses Rahmens kann gezeigt werden, dass die Berechnungsfehler nur die im Gesetz aufgez\u00e4hlten Fehler umfassen.\u201c (Staatsrat 7. Kammer, Entscheidung vom 27.05.2004, Aktenzeichen 2001\/2149, Entscheidungsnummer 2004\/1473)<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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